18 أغسطساللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة

اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة، التي أعٌلن عنها من قبل الهيئة العامة للزكاة والدخل والمقرر تطبيقه ودخوله حيز التنفيذ منذ يناير 2018، سوف نتعرف عليه في هذا المقال ونستعرض اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة.

اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة

بعد ما أعلنت الهيئة العامة للزكاة والدخل عن اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة، بدأ الكثير من الناس يتساءلون حول ما ورد في اللائحة التنفيذية.
ونحن بدورنا نستعرض معكم أهم ما ورد من مواد في اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة والمقسمة على عدة فصول ومجموعة مواد وهي كالآتي:

1. الفصل الأول من اللائحة التنفيذية: يشمل التعريفات.
2. المادة الأولى في اللائحة التنفيذية: وتشمل المصطلحات والمفاهيم.

جميع الألفاظ والعبارات الواردة في اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة لها معاني محددة وواضحة في الاتفاقية والنظام ما لم يقتض السياق خلاف ذلك.

الفصل الثاني من اللائحة التنفيذية: شامل لكل من الأشخاص الخاضعون للضريبة

المادة الثانية: وتشمل الأشخاص الخاضعون للضريبة الملزمون أو المؤهلون للتسجيل في المملكة

يُطبق هذا كما ورد في اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة، ويٌعد الشخص الخاضع في المملكة هو الشخص الذي يمتلك نشاطا تجاريا واضحا.

أويكتسب منه ويحقق الدخل المطلوب. لذا يعد ملزما بالتسجيل لسداد القيمة المضافة المقررة على ذلك النشاط حسب ما ورد في اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة.

المادة الثالثة: وهي شاملة التسجيل الإلزامي – في حال تجاوز التوريدات حد التسجيل الإلزام

1- على كل شخص مقيم بالمملكة وغير مسجل لدى الهيئة، أن يحسب في نهاية كل شهر قيمة توريداته خلال الاثني عشر شهراً السابقة حسب ما ورد في اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة.

وعند تجاوز هذه القيمة حد التسجيل الإلزامي المنصوص عليه في الاتفاقية. فعليه أن يتقدم إلى الهيئة العامة للزكاة والدخل بطلب تسجيل على أن يكون ذلك خلال ثلاثين (30) يوماً من نهاية الشهر للمادة الثامنة من اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة

2- كما ينتهي التسجيل بموجب الفقرة الأولى من هذه المادة اعتبارا من بداية الشهر الجديد والتالي للشهر الذي تم فيه تقديم طلب التسجيل.
مواد في اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة

1- ضريبة القيمة المضافة في السعودية

يتم فرض نظام ضريبة القيمة المضافة على كافة التوريدات من السلع والخدمات الموجودة داخل المملكة، مع وجود بعض الاستثناءات لبعض السلع المعفاة أو المنشآت من القيمة المضافة. حيث تطبق اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة في مراحل متنوعة من توريد منتج أو خدمة.حسب ما حددته الهيئة العامة للزكاة والدخل وهو معدل ضريبة القيمة المضافة القياسي 15 ٪ لتوريدات معظم السلع والخدمات.

2- آلية عمل القيمة المضافة

سوف تُسجل كل شركة أعمال موجودة في المملكة العربية السعودية بحسب المواد في اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة. وتقوم على شراء مواد خام، لأجل تصنيع منتج ما وهو 15٪ القيمة المضافة مع سعر البيع أيضا.

1. وسوف يجمع البائع أيضا القيمة المضافة هذه بنسبة 15٪ وسيقوم بالحساب لاحقًا للحكومة.
2. وتسمى القيمة المضافة المدفوعة إلى البائع لبيع مواد الخام ضريبة المخرجات.
3. ثم تبيع الشركة المسجلة للمنتج المصنّع إلى المستهلك. ومن ثم سيدفع المستهلك 15٪ القيمة المضافة مرة أخرى بالإضافة إلى سعر بيع العنصر النهائي.

وتعرف القيمة المضافة المدفوعة لتزويد المنتج للمستهلك إلى النشاط التجاري المسجل باسم القيمة المضافة.

ما هي متطلبات التسجيل في ضريبة القيمة المضافة ؟

لا بد أن يجهز طلب للتسجيل بكافة المعلومات التالية على الأقل:

1. الاسم الرسمي للشخص المتقدم
2. العنوان الفعلي لمحل الإقامة أو مكان العمل
3. البريد الإلكتروني(الإيميل)
4. رقم التعريف الإلكتروني الحالي الصادر عن الهيئة، إن وجد
5. رقم السجل التجاري
6. قيمة التوريدات السنوية أو المصاريف السنوية
7. التاريخ المسجل الفعلي أو المطلوب

فاتورة ضريبة القيمة المضافة

أصدرت الهيئة العامة للزكاة والدخل اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة نظام إصدار وحفظ وتصحيح وإرسال الفواتير إلكترونيًا باستخدام نظام إلكتروني. وأٌعلن أن تطبيق الفاتوره الإلكترونية سوف يبدأ في 4 ديسمبر 2021 على مرحلتين، تبدأ الأولى منهما:

بإصدار الفواتير الإلكترونية والانتهاء من الأول من كانون الثاني (يناير) 2023 بالبدء بربط النظام المستخدم لإصدار الفواتير بأنظمة أخرى.

وثانيا، يتناول تطبيق نظام فاتورة القيمة المضافة على استصدار الفواتير الضريبيه المتعلقة بضريبة القيمة المضافة والتي تنقسم إلى: فاتورة ضريبية و فاتورة ضريبية بسيطة:

الفاتورة الضريبية: غالبًا ما يتم إصدار الفاتورة من منشأة إلى أخرى، ويتم إصدارها في حالة:

1. السلع أو الخدمات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة واللائحة التنفيذية
2. تشمل أي مدفوعات متعلقة بتوريد سلع أو خدمات خاضعة لضريبة القيمة المضافة
3. تصدير سلع أو خدمات من المملكة

نموذج فاتورة ضريبة القيمة المضافة excel

للحصول على نموذج فاتورة القيمة المضافة إكسيل كما ورد في اللائحة لنظام ضريبة القيمة المضافة والشكل الذي نصت عليه مواد الهيئة العامة للزكاة والدخل في أمر الفاتورة. يمكنك تحميله عبر موقعنا.

كيف ستبدو الفاتوره الإلكترونية وما مدى اختلافها عن الفواتير الصادرة حاليًا؟

وأكدت الهيئة العامة للزكاة والدخل عبر اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة الصادرة على ضرورة إصدار الفواتير في 4 ديسمبر 2021، ولكن ليس من الضروري إصدار الفاتوره الإلكترونية بتنسيق ملف معين.

ومن المهم التأكد من إصدار هذه الفواتير واستخدامها بنظام إلكتروني متوافق يلبي متطلبات برنامج ZAKT وهيئة الإيرادات، وأن تصدر فواتير الهيئة العامة للزكاة والدخل بالشكل المطلوب والمذكورة أعلاه.

حساب ضريبة القيمة المضافة

منذ صدور اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة من قبل الهيئة العامة للزكاة والدخل وبدأت الأسئلة حول القيمة المضافة وكيفية حسابها، ومن موقعنا نشرح ذلك بطريقة بسيطة، حيث:

تتم عملية إضافة الضريبة إلى سعر الصنف عن طريق إضافة المعدل الضريبي في بلدك إلى سعر الصنف، فعلى سبيل المثال معدل الضريبة هو 15٪ وسعر العنصر المراد إضافة الضريبة إليه هو 200 ريال سعودي.

إذن وبحسب اللائحة لنظام ضريبة القيمة المضافة تكون ضريبة القيمه المضافة هي نتاج معدل ضريبي مضاف للمبلغ الصحيح.
يكون أيضا سعر البضاعة 200 * 1.15 = 230 سعودي وهذه العملية مفيدة للتاجر لمعرفة المبلغ الذي سيبيع بضاعته بعد إضافة الضريبه إليها.

ضريبة القيمة المضافة على المقاولات في السعودية

نتحدث عن ضريبة القيمة المضافة على المقاولات حسب ما ورد في اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة وهي مفروضة حسب الزيادة في القيمة العقارية الجيدة او الخدمات في جميع مراحل التوزيع.

بناءً على قانون فرض ضريبة القيمة المضافة لعام 2016، تضمن البند رقم 9 من نص اللائحة لنظام ضريبة القيمة المضافة أن جميع أعمال المقاول، بما في ذلك عمليات التشييد والبناء والتركيب.

كما تخضع لضريبة القيمة المضافة، بنسبة تتراوح بين 5٪. إلى 15٪ وذلك حسب القيمة الإجمالية المحددة في اللائحة التنفيذية.

وقد تضمنت المادة 2 من القسم رقم 11 لقانون الضرائب إمكانية تعديل الأسعار للعقود المبرمة بين طرفي العقد، أحدهما ملزم والآخر ساري المفعول كما نصت اللائحة التنفيذية

بناءً على هذه المادة، يلتزم جميع المقاولين، سواء كانوا مقاولين عامين أو مقاولين من الباطن، بجميع أحكام القانون التنفيذية ويجب عليهم التقدم للتسجيل لدى الهيئة العامة للزكاة والدخل، وبغض النظر عن حجم معاملاتهم.

أما في حالة قيام المؤسسة بأعمال تتعلق بالتوريد أو التوريد فقط، فإن هذه الأعمال تفرض عليها القيمة المضافة بنسبة تصل إلى 13٪، ومع دخول يوليو 2017 يصبح إجمالي القيمة المضافة حوالي 14٪.

اللائحة التنفيذية وضريبة القيمة المضافة لعقارات الافراد

وفقًا لمرسوم الملك الجديد بعد اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة، والذي أصدر مرسوما ملكيا بوجود ضريبة تسمى “ضريبة المعاملات العقارية” على توريد العقارات والتي تقرر إجراؤها بعد دخول الأحكام الواردة في هذا الأمر حيز التنفيذ، بمعدل 5٪ من ثمن العقار. والعرض العقاري الذي سبق تحصيله عند توثيق إزالة الأرض.

وينص القرار الملكي كذلك على أنه يجب تنفيذ ما سبق ذكره في البندين الأول والثالث من المرسوم، كما يقوم وزير رئيس مجلس إدارة الهيئة العامة للزكاة وضريبة الدخل. بتحديد ثمن العقار.

وتفرض الدولة ضرائب على المعاملات العقارية لا تزيد عن مليون ريال من سعر شراء المسكن الأول للمواطن. عقب بعد الموافقة من قبل الوزير رئيس مجلس إدارة الهيئة العامة للزكاة والدخل، واتباع التعديلات أو الضوابط والإجراءات اللازمة لذلك.

الهيئة العامة للزكاة والدخل هي المسؤولة عن إدارة وتحصيل الضريبة العقارية بنص اللائحة لنظام ضريبة القيمة المضافة. ويصدر المختصين من الهيئة العامة للزكاة والدخل القرارات اللازمة، بما في ذلك تحديد الأحكام المطبقة على ذلك. الضريبة المدرجة في اللائحة لنظام ضريبة القيمة المضافة.

ولجنة تسوية المخالفات والنزاعات الضريبية، واللجنة الاستثنائية للمخالفات والمنازعات التي تعتبر صياغتها ومهاراتها المنصوص عليها في الأمر الملكي رقم م / 113 مسؤولين أيضًا عن الفصل في المخالفات والمنازعات الناشئة عن تنفيذ الأحكام. المنصوص عليها في القسم السادس من الأمر.
شهادة استحقاق وتحمل الدولة القيمة المضافة عن المسكن الأول

وتمثلت المبادرة الرئيسية، بحسب اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة والعقار الأول للسكن في أنه:

وبعد التحقق من عدم وجود سكن أو عقار سكني مملوك باسم المواطن مسجل بوزارة العدل أو وزارة الإسكان. أو عدم وجود قرض إسكاني باسمه في الصندوق العقاري أو البنوك التجارية. يقوم الفرد بالحصول على شهادة الأهلية لدفع ضرائب، ويستمتع بالخدمة كل من:

1- الأفراد

2- قطاع الأعمال

1- متطلبات وشروط الحصول على الخدمة:

1- عدم وجود عقارات سابقة باسم المواطن.
2- وأيضا عدم وجود قرض إسكاني باسمه في الصندوق العقاري
3- أن تكون سعر العقار أقل من 850 ألف ريال.

2-رسوم الخدمة للشهادة:

هي قيمة صفر حيث لا يوجد رسوم للحصول على شهادة الاستحقاق.

3-شروط الحصول الخدمة:

لا توجد معايير محددة ويشترط فقط أن يكون مواطنًا وأن يكون لديه شهادة استحقاق مقدمة من وزارة الإسكان تؤكد عدم وجود فاتورة باسمه عند التحقق من بيانات وزارة العدل في ذلك الوقت.

ضريبة القيمة المضافة البنوك

تماشياً مع إعلان الهيئة العامة للزكاة والدخل عن رفع القيمة المضافة إلى بنسبة %15 اعتباراً من 1 يوليو 2020. يود البنك السعودي للاستثمار إفادة عملاءه الكرام بأن البنك سيقوم بإضافة تلك الضريبة وفقاً للنسبة الجديدة على رسوم الخدمات والمنتجات المشمولة وفقاً للنظام. ولن احتسابها على الخدمات أو المنتجات المعفاة أو الخاضعة للضريبة بنسبة الصفر بالمائة.

لمعرفة المزيد عن الخدمات والأنشطة البنكية المعفاه والمشمولة في ضريبة القيمة المضافة اضغط هنا

شهادة ضريبة القيمة المضافة للبنك السعودي للاستثمار

للحصول على شهادة ضريبة القيمة المضافة للبنك للاستثمار اطلع على الشروط والأحكام عبر موقعنا

“من المفهوم والمتفق عليه بين الأطراف أن أية مبالغ مستحقة ضمن هذه (الاتفاقية/ العقد / المنتج / الخدمة / الشروط والاحكام) لا تتضمن القيمة المضافة (“الضريبة”). ولذا فإن هذه الضريبة سيتم إضافتها حسب النسبة المطبقة. في ذلك الوقت والممكن تعديلها من وقت لآخر حسب الأنظمة والتشريعات الخاصة بضريبة القيمة المضافة. وذلك اعتباراً من 1 يناير 2018م “والتعديلات اللاحقة.”

1. تعفـى مـن تطبيـق ضريبـة القيمـة المضافـة توريـدات الخدمـات الماليـة
2. التوريدات تلك تشمل مـن بينهـا الخدمـات البنكية.
3. ويسـتثنى مـن ذلـك الحـالات التـي يكـون فيهـا المقابـل واجـب السـداد عـن الخدمـة.
4. أيضا أن يكون قـد سـدد صراحـة، كرسـم أو عمولـة أو خصـم تجـاري.

اين تظهر ضريبة القيمة المضافة في القوائم المالية

1- لا تظهر ضريبة القيمة المضافة في قائمة الدخل بل تظهر ضمن الاصول المتداولة
اين يظهر مخصص ضريبة الدخل

2- ضريبة المخصص يظهر في حساب المتاجرة (مثل مخصص هبوط أسعار البضاعة). أو في حساب الأرباح والخسائر (مثل باقي انواع المخصصات) باعتباره عبئا على الإيرادات. كما يظهر المخصص في الميزانية في جانب الخصوم أو في جانب الأصول مطروحا من الأصول المختصة.

قيد ضريبة القيمة المضافة

عقب صدور اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة توالت الأسئلة حول القيد داخل شجرة الحسابات. وبالنسبة للحسابات الخاصة يمكنك اتباع الآتي:

أولا: –

1. انشاء حساب جديد في دليل الحسابات ضمن مجموعة الأصول المتداولة باسم القيمة المضافة على المدخلات
2. يرحل في هذا الحساب مبلغ نسبة 5 % التي تخصم على المنشأة نتيجة المدخلات الناتجة عن المشتريات والمصروفات بأنواعها.

ثانيا:

انشاء حساب جديد في دليل الحسابات ضمن مجموعة الخصوم المتداولة باسم ضريبة القيمة المضافة على المخرجات- يرحل في هذا الحساب مبلغ نسبة 5% التي تخصمها المنشأة من عملائها نتيجة المخرجات الناتجة من المبيعات.

هل رفع ضريبة القيمة المضافة يؤدي لزيادة الأسعار وتكلفة المعيشة

من المرجّح أن تزداد تكاليف الحياة اليومية على بعض الأسر. ولكن تلك التكلفة والزيادة سوف تكون مختلفة ومتنوعة بتفاوت نمط حياة الأفراد وسلوكهم الانفاقي. فإذا كانت نفقاتك تتركز في المقام الأول على السلع الخاضعة لزيادة القيمة المضافة فسوف تلحظ ذلك. وإن حدث العكس وكانت نفقاتك تركز على السلع الاساسية المستثناة من القيمة المضافة. مثلاً: فإنك لن تلحظ على الأرجح زيادة ضخمة في تكلفة المعيشة.

هل يمكن تأجيل ضريبة القيمة المضافة

تساءل الكثيرين حول وجود فرصة في اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة أو إمكانية لدى الهيئة العامة للزكاة والدخل لتأجيل دفع القيمة المضافة.

وبناء على ما ُطلب من المواطنين فقد جاءت المبادة التي صدرت بالمرسوم الملكي من قبل ولي العهد حيث جاء فيها:

تمديد فترة استلام طلبات السداد المقدمة من دافعي الضرائب دون الحاجة إلى دفع مقدم، وتأجيل دفع ضريبة القيمة ا من خلال الجمارك لغرض الإعلان. وتسريع سداد طلبات استرداد القيمة المضافة ومراجعتها لاحقًا.

وكذلك تأجيل تحصيل الرسوم الجمركية على الواردات لمدة ثلاثين يوما مقابل تقديم ضمان بنكي، ورفع التعليق المؤقت لمنشآت القطاع الخاص لإصلاح النشاط.

غرامات ضريبة القيمة المضافة

أصدرت الهيئة السعودية للزكاة والدخل مشروعا بالقانون المختص بإصدار اللائحة لنظام ضريبة القيمة المضافة. والذي تضمن قائمة بالغرامات والعقوبات في حالة مخالفة القواعد أو محاولة التهرب من السداد.
فيما يلي قائمة بالغرامات المفروضة بموجب اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة

أولا: مخالفة الفترة الزمنية المحددة

كل من لا يتقدم للتسجيل خلال الفترات الزمنية المحددة في اللائحة لنظام ضريبة القيمة المضافة يعاقب بغرامة قدرها عشرة آلاف ريال سعودية.

ثانيا: التلاعب في الإقرارات المقدمة

أي شخص خاضع للضريبة في اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة. يقوم بتقديم إقرار ضريبي للهيئة أو يقوم بإجراء تعديل على الإقرار الضريبي. أو يقدم للهيئة وثائق متعلقة بالضريبة المستحقة عليه ولكن غير صحيحة. ويتم تقديمه للهيئة العامة للزكاة والدخل باحتساب مبلغ الضريبة (أقل من الفعلي)، أي أقل من المبلغ المستحق)، سيتم تغريمه حتى 50٪ من الضريبة المعلنة.

ثالثا: طلب استرداد أكبر من المستحق

كل من يتقدم إلى الهيئة بطلب استرداد يتجاوز ما يحق له من مبالغ، يتعرض لغرامة تعادل 50 بالمائة من المبلغ الزائد في المطالبة، وهذا بنص اللائحة  لنظام ضريبة القيمة المضافة.

رابعا: التخلف عن الموعد المحدد

كل من لم يسدد مبلغ ضريبته المحدد في الإقرار أو الربط في الموعد المحدد يعاقب بغرامة قدرها ألف ريال إضافة إلى 5٪ من الضريبة إذا لم يتجاوز التأخير 30 يوما، 10٪ وإذا التأخير 30 يومًا. و20٪ إذا التأخير 90 يومًا، و25٪ إذا التأخير 365 يومًا.

خامسا: اصدار فاتورة مشمولة بالقيمة

سوف يٌعاقب كل من أصدر فاتورة تتضمن مبلغ ضريبة القيمة المضافة أو ذكر أن القيمة مشمولة بضريبة القيمة المضافة. أو حاول إضافة القيمة المضافة للفاتورة، بغرامة تعادل ألف، أو ضعف ضريبة القيمة المضافة.

معاقبة أي شخص يقدم رقم تعريفي غير صحيح أو يقدم معلومات غير صحيحة إلى الموردين مما يؤدي إلى عدم لإضافة ضريبة على التوريد، بغرامة تساوي ألف أو ضعف ضريبة القيمة المضافة.

اقرار ضريبة القيمة المضافة

هي خدمة إلكترونية مقدمة من قبل الهيئة العامة للزكاة والدخل تتيح للمستفيد تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة كما نصت اللائحة التنفيذية لنظام الضريبة والدخل. حيث يتعين على الخاضعين للضرائب تقديم الإقرار الضريبى والكشف عن جميع المعاملات المتعلقة بالمبيعات والمشتريات الخاضعه للضرائب بمقتضى اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة وتكون المتطلبات لتقديم الإقرار كالاتي:

1. إجمالي بيانات المبيعات
2. وأيضا إجمالي بيانات الشراء

مراحل التطبيق وبدء التسجيل:

قم بتسجيل الدخول إلى حسابك من البوابة الإلكترونية للهيئة العامة للزكاة والدخل

1. انتقل إلى رمز الضريبة غير المباشرة.
2. ثم الانتقال إلى رمز استرداد ضرائب.
3. اختر رمز استرداد ضريبة القيمة المضافة.
4. ابحث عن بيانات جاهزة لملئها وإرسالها.
5. سوف تتلقى إخطارا باسترداد ضريبة القيمة المضافة

ملحوظة هامة: وبنص اللائحة لنظام ضريبة القيمة المضافة يمكن للشخص المتوقف عن مزاولة النشاط الاقتصادي أو انتهاء حالات صفته الاعتبارية، إلغاء تسجيله. كما يعد هذا الإلغاء نافذاً من التاريخ الذي تحدده الهيئة بعد موافقتها على الإلغاء.

تشمل اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة الكثير من المواد. وقد تم تفصيل كافة قواعد التنفيذ، لأجل تزويد المنشآت بكل المعلومات الكافة لاستيفاء متطلبات الامتثال ‏الضريبي، وقد أشرنا إلى بعضها في هذا المقال.

الان بعد التعرف علي الخاضعين لضريبة القيمة المضافة و نظام ضريبة القيمة المضافة ولائحته التنفيذية … يمكنك قراءة المزيد عبر موقع بروتاكس لـ تقديم استشارات الزكاة والضريبة

ما هو رقم الزكاة والدخل

ضريبة الاستقطاع